Schválený konsolidačný balíček zavádza od 01.04.2025 novú daň pre podnikateľov a firmy, tzv. transakčnú daň. Tá sa bude vzťahovať na vybrané odchádzajúce platby z podnikateľských účtov, pričom jej cieľom je zvýšenie príjmov štátneho rozpočtu. Slúžiť má aj ako podpora transparentnosti v obchodovaní.
Od novej dane treba odlišovať existujúce bankové poplatky za výbery, prevody, vedenie účtu, platby kartou a podobne. Sú vecou bánk (nie štátu) a vo väčšine prípadov zostávajú zachované aj popri transakčnej dani.
Nová transakčná daň sa uplatní na všetkých podnikateľov, či už ide o fyzické, alebo právnické osoby bez ohľadu na to, akí sú veľkí, či sú platiteľmi DPH alebo nie, či si uplatňujú paušálne výdavky a podobne. Týka sa teda samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO), vrátane živnostníkov a obchodných spoločností. Tí budú teda daňovníkmi transakčnej dane.
Zavedené sú však výnimky pre celý neziskový sektor, pričom oslobodenie sa týka právnických osôb, ktoré spĺňajú kritériá verejno-prospešných organizácií podľa zákona o dani z príjmov. Medzi subjekty, ktoré nebudú povinné platiť transakčnú daň tak patria:
Platiteľmi transakčnej dane budú predovšetkým banky. Ak však daňovník vykoná finančné transakcie na inom ako transakčnom účte, napríklad bežnom účte alebo na účte v zahraničí, bude povinný transakčnú daň odviesť sám.
Pre živnostníkov vzniká aj povinnosť zriadiť si do 31.03.2025 podnikateľský (transakčný) účet, v prípade ak ho ešte nemajú.
Doteraz bolo využívanie podnikateľského účtu pre živnostníkov dobrovoľné, mnohí podnikatelia uprednostňovali správu svojich súkromných aj podnikateľských financií prostredníctvom jedného účtu. To často spôsobovalo nejasnosti pri daňových kontrolách. Nové pravidlá preto zavádzajú povinnosť zriadiť si taký účet, na ktorom budú len platby súvisiace s podnikaním.
Založiť tento účet si živnostníci musia bez ohľadu na to, akou formou sa vykonávajú úhrady v rámci podnikateľskej činnosti (hotovostne, platby kartou, platby prevodom). Pre účely transakčnej dane nie je potrebné oznamovať zriadenie transakčného účtu správcovi dane.
POZOR! Nenechávajte si otvorenie účtu na poslednú chvíľu. Banky ho síce vedia otvoriť aj na počkanie, ale niektoré z nich si k tomu vyžadujú aj výpis zo živnostenského registra, ktorý vám úrad môže vydať až do 30 dní.
Veľmi ľahko sa tak môže stať, že živnostník sa ocitne medzi daňovými neplatičmi. Stačí, ak si neotvorí podnikateľský účet v zákonom stanovenom termíne.
Ak si totiž živnostník neotvorí nový účet včas, automaticky sa stane nielen daňovníkom, ale aj platiteľom dane (namiesto banky). V dôsledku toho si bude musieť z každej transakcie sám daň vypočítať, vykázať ju a odviesť daňovému úradu. Ak tak neurobí, ohlási sa daňová kontrola.
Štát nebude mať voľný prístup do bankových účtov podnikateľov. Finančná správa aj naďalej vychádza z informácií uvedených v daňovom priznaní podnikateľa.
Právnické osoby v súvislosti s otvorením transakčného účtu nemusia nič robiť, pretože bankové účty už zvyčajne majú otvorené a tie sa automaticky považujú za transakčné účty pre účely novej dane.
Avšak aj im sa teraz oplatí sledovať ponuky bánk, pretože aktuálne sa banky o klientov bijú, a ponúkajú im účty ktoré sú nielen zadarmo, ale pridávajú k nim aj extra benefity.
Ak má daňovník pozastavenú živnosť a nevykonáva podnikateľskú činnosť, ani nerealizuje finančné transakcie súvisiace s podnikaním, nemá povinnosť si po účinnosti zákona zriadiť transakčný účet. Ak by ale daňovník počas obdobia pozastavenej živnosti vykonal finančné transakcie súvisiace s podnikaním, tieto by podliehali transakčnej dani. Pokiaľ by boli tieto transakcie uhrádzané z iného ako transakčného účtu, stal by sa daňovník súčasne aj platiteľom dane z finančných transakcií.
Prehľad o platení transakčnej dane si môžete pozrieť v mesačnom výpise z účtu. Spomedzi bánk zatiaľ len Slovenská sporiteľňa poskytuje prehľad o platení transakčnej dane v reálnom čase v internetovom bankovníctve alebo v aplikácii.
Transakčná daň sa bude vzťahovať na:
Daň sa vypočíta z objemu odchádzajúcich platieb z podnikateľského účtu.
Zákon o transakčnej dani definuje aj výnimky, teda platby, ktoré nebudú podliehať zdaneniu.
Ide najmä o tieto transakcie:
Hoci živnostníci budú povinní zriadiť si transakčný (podnikateľský) účet, existujú stratégie, ako minimalizovať daňové zaťaženie. Ak si tento účet otvoria v rovnakej banke ako svoj osobný účet, môžu sa vyhnúť transakčnej dani pri prevodoch medzi týmito účtami. Stačí previesť finančné prostriedky z transakčného účtu na osobný účet, keďže táto transakcia je od dane oslobodená. Následne z transakčného účtu realizovať len platby, ktoré sú oslobodené od dane, ako sú dane a odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne. Tento prístup je ideálny pre živnostníkov s paušálnymi výdavkami.
Na druhej strane, živnostníci s preukázateľnými výdavkami sú povinní realizovať všetkypodnikateľské platby z transakčného účtu, čo obmedzuje ich možnosti úspory.
Pre právnické osoby a živnostníkov s preukázateľnými výdavkami je situácia zložitejšia, no stále existujú možnosti na optimalizáciu. Jednou z nich je zoskupovanie platieb, keďžemaximálna výška dane na jednu transakciu je stanovená na 40€.
Príklad:
Podnikateľovi prídu tri faktúry od jedného dodávateľa: 2.500€, 7.000€ a 11.000€.
Ďalšou možnosťou úspory je využívanie platobnej karty, ktorá je od transakčnej dane oslobodená a podlieha len ročnému poplatku 2€.
Navyše, zápočet pohľadávok a záväzkov voči rovnakému obchodnému partnerovi eliminuje potrebu realizácie finančných transakcií, čím sa taktiež vyhnete transakčnej dani.
Transakčná daň v týchto časoch podnikateľov nepoteší. Avšak ak predvídate už pri plánovaní svojho rozpočtu, adekvátne sa pripravíte na zvýšené náklady, optimalizujete finančné transakcie, spomedzi množstva ponúk zo strany bánk vyberiete túnajvhodnejšiu na založenie transakčného účtu a v zálohe budete mať daňového poradcu, ste na najlepšej ceste zvládnuť aj túto prekážku.
